尊敬的王海濤網友：

    您好，您的來信已收悉。我室立即就相關問題與地稅部門進行了溝通，您諮詢的是個人所得稅工資薪金所得征收方法的問題，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》（以下簡稱《稅法》、《實施條例》）的規定做如下答復：

    1、獎金是否納入征稅范圍。根據《實施條例》第八條的規定，工資薪金所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及因任職或者受僱有關的其他所得。

    2、稅前允許扣除的保險和公積金。根據《實施條例》第二十五條的規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。故問題中提及的『五險一金』並非全部允許稅前扣除，稅前扣除應當主要兩點，一是按照國家規定的標准繳付；二是注意允許稅前扣除的險種。

    3、工資薪金所得適用的稅率。根據《稅法》第三條的規定，工資薪金所得稅適用5%-45%超額累進稅率。計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

    舉例：

    若某人月工資2000元，獎金1500元，個人負擔繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金分別為100元、30元、20元、50元。其應當繳納的個人所得稅為：

    應納稅所得額=（2000+1500）-（100+30+20+50）-2000=1300元

    應納稅額=1300×10%-25=105元

    希望您一如既往的關心支持我們的工作，提出更多更好的意見和建議。祝您生活愉快！

北辰區政府辦公室

北辰區地稅局  
2010年9月16日