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主　題
天津市營業稅改增值稅的有關情況
時　間
2016-5-16
嘉　賓
天津市財政局（天津市地稅局）副局長高秋豐
天津市國稅局總會計師竇偉
內　容
根據國務院部署，從今年5月1日起，建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。[詳細]
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高秋豐 竇偉接受訪談
二人與主持人交談
高秋豐接受訪談
二人在訪談現場
竇偉做客天津政務網
　　5月1日零時1分，恆安標准人壽保險有限公司天津分公司成功開出第一張增值稅電子普通發票，中國太平洋財險天津分公司開出第一張增值稅專用發票。截至零時35分，全市國稅系統24個征收單位共為試點小規模納稅人代開增值稅專用發票27份，普通發票30份。同時，市國稅局派出60名基層乾部分頭深入轄區夜間正常營業的賓館、餐飲等企業，實地了解納稅人開票情況，現場觀摩77戶納稅人開出增值稅發票82份。
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　　全面推開營改增試點，是國家實施積極財政政策的重要著力點，也是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業轉型的『重頭戲』。全面實施營改增，有利於減輕企業負擔，降低創新成本，擴大有效投資，增強發展的動力和後勁；有利於助推經濟轉型昇級，促進產業分工優化，帶動制造業昇級、服務業發展和商業模式創新；有利於消除重復征稅，營造公平競爭的市場環境。
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　　據最新統計，全面推開營改增後，我市涉及正常狀態納稅人約139830戶，其中：房地產業12826戶，建築安裝業7889戶，金融保險業3215戶，生活服務業115900戶。試點後，建築業、房地產業、金融業、生活服務業將逐步體會到改革釋放的紅利。
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　　作為深化財稅體制改革的重頭戲，營改增試點取得了積極成效。自2012年我市實施營改增以來，試點范圍逐步擴大，減稅效應不斷顯現，市場主體迅速增加，對於培育新的發展動能和經濟增長點，發揮了重要的引導和促進作用。
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　　此次擴圍，國稅共從地稅接收試點納稅人21萬戶。按照國家稅務總局和市委市政府要求，加強國地稅溝通，統一下發方案，聯合開展宣傳。經過國稅部門認真審核，確認並辦理稅務登記139830戶。
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　　全面推開營改增試點，基本內容是實行『雙擴』：一是擴大試點范圍。將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入營改增試點范圍，營業稅納稅人全部改征增值稅。
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　　根據規定，增值稅一般納稅人在2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。需要注意的是，房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，在施工現場修建的臨時建築物、構築物，他的進項稅額抵扣不適用此項規定。
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　　增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。應稅行為年銷售額超過500萬元(含本數)的納稅人為一般納稅人，采用一般計稅方法，其應納稅額為『當期銷項稅額減去當期進項稅額』後的餘額乘以稅率，稅率有11%、17%和6%。應稅行為年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人，采用簡易計稅方法，其應納稅額為『銷售額乘以征收率』計算的稅額，並不得抵扣進項稅額。
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　　此次納入試點的生活服務業納稅人佔全部納稅人的82.88%，可以說是主力軍。生活服務業，主要是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等等。從餐飲、住宿到家政、婚慶再到科技活動、文化比賽等服務全部涵蓋其中。正如您所說，生活服務業與老百姓的生活息息相關。
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　　拿營改增給漲價當擋箭牌，屬於刻意曲解政策。之前酒店業征收營業稅時，納稅人無論其經營規模大小，采用的都是5%的稅率計算繳納營業稅。改征增值稅後，酒店業的納稅人被分成兩類，第一類是年銷售額在500萬元以下的酒店，將其歸為增值稅小規模納稅人，適用簡易計稅方法依照3%的征收率計算繳納增值稅(即：銷售額×3%)，加之計稅價格不含稅，因此與原先5%的營業稅稅率相比，其稅收負擔直接下降超過40%。
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　　這種擔心完全沒有必要。營改增全面推開的當天，國稅總局就下發緊急通知，強調絕不允許為了短期利益和局部利益，搞回溯性清稅，甚至弄虛作假收過頭稅。嚴禁跨月、跨季度征收或調整預征繳辦法提前征收。嚴禁改征增值稅收入進項稅抵扣部分該抵不讓抵。
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　　我市個人(包括個體工商戶)將購買不足2年的住房對外銷售，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售，免征增值稅。普通老百姓個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個人出租住房之外的不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。
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　　納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收，並代開增值稅發票。5月份，是全面推開營改增後二手房交易的重要關口，由於新老交易戶開票事項疊加，會迎來集中開票高峰，對我們的系統運行和辦稅服務承載能力都將是個考驗。
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　　一是可以抵扣的范圍擴大了，納稅人要掌握進項稅額的抵扣范圍和抵扣規則，在進行商業決策時，根據實際需要選擇合適的供應商。二是應稅行為做了調整。除了新增的應稅行為，原應稅服務中，現代服務業部分稅目和稅率發生了變化。
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　　一是做好稅制轉換實施中的服務保障工作。以6月1日順利申報為目標，為了最大程度方便納稅人，我們提出要做到『四個及時』：一是及時增加辦稅場所，通過增設辦稅窗口和臨時辦稅廳、開闢綠色通道等多種措施，緩解因納稅戶劇增帶來的壓力，創造高效、有序的辦稅環境。二是及時提供辦稅便利，全面落實各項納稅服務制度，在設專人專崗開展導稅服務和納稅諮詢的同時，推進同城通辦、網上辦稅、移動辦稅、自助辦稅，讓納稅人更加省心省時省力。三是及時進行辦稅提醒，通過網站、微信、電話、短信等方式，預先告知和提醒試點納稅人在規定時間履行納稅申報義務。四是及時處置緊急情況，建立各類應急預案，確保辦稅秩序井然。
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